Вітер змін, або Перехід на нову групу

Спрощена система уключає декілька груп. При цьому умови роботи в різних групах відрізняються. Крім того, у групі 3 можна змінити ставку. У цій статті поговоримо про процедуру, завдяки якій уже діючий платник може мігрувати з однієї групи на іншу та/або змінювати ставку ЄП.

Навіщо змінюють групу?

Право діючого платника змінити групу прописане у п.п. 298.1.5 ПКУ. Ясна річ, перше, що потрібно зробити тим спрощенцям, які хочуть це зробити, — переконатися, що вони відповідають вимогам до новообраної групи. Докладніше про вимоги для кожної групи читайте «Кому відкритий шлях на спрощенку». Далі слід чітко визначити причини, з яких платник змінює групу. Такі причини можуть бути як суб’єктивними, так і об’єктивними.

До суб’єктивних причин можна віднести бажання самого платника. Наприклад, якщо платник хоче взяти на роботу більше працівників чи здійснювати діяльність, яка у його групі заборонена. Також часто причиною переходу з групи на групу є податкова оптимізація.

До об’єктивних причин відносяться не плани платника на майбутнє, а події, що вже відбулися в минулому. Конкретно це стосується ФОП груп 1 і 2, які перевищили ЄП-ліміт для своєї групи. Їм надається право залишитися на спрощеній системі. Але при цьому необхідно перейти у старшу групу. У такому випадку зміну групи можна назвати «добровільно-примусовою», адже альтернатива їй — перехід на загальну систему (п. 293.8 ПКУ). Тобто ФОП групи 1 або 2, який перевищив свій ЄП-ліміт і не скористався правом перейти у старшу групу з наступного кварталу, зобов’язаний перейти на загальну систему (п.п. 1 п.п. 298.2.3 ПКУ).

Як змінити групу?

Будь-яка зміна групи здійснюється на підставі поданої Заяви за формою, затвердженою наказом № 308 (п.п. 8 п.п. 298.3.1 ПКУ). При цьому Розрахунок доходу до такої Заяви додавати не потрібно. При зміні групи ви обов’язково подасте ЄП-декларацію за підсумками того періоду, протягом якого ви працювали в попередній групі. Адже доходи, отримані в кожній групі, у декларації мають відображатися окремо (п.п. 296.5.1 ПКУ). Із цієї декларації буде видно, чи дозволяє ваш обсяг доходу обрати ту групу, на яку ви хочете.

Заяву на зміну групи можна подати через Електронний кабінет

Для цього у приватній частині кабінету потрібно сформувати документ за формою F0102003 (для ФОП) або J0102003 (для юросіб, які хочуть змінити ставку ЄП). А от змінити групу через застосунок «Дія» — не вийде. Такої функції у застосунку не передбачено. На сайті «Дії» рекомендують ФОП для зміни групи звертатися до податкової (див.: diia.gov.ua/services/zminennya-danih-fop?pdf).

Так, «Дія» надає послугу зміни даних про ФОП. Однак ідеться виключно про дані, які містяться в ЄДР*. При держреєстрації через «Дію» дійсно можна одразу зареєструватися платником ЄП. Але це тому, що у Заяві про держреєстрацію є «податкова» сторінка. А ця сторінка дає можливість через держреєстратор лише первісно обрати групу та ставку ЄП. Змінювати їх у подальшому все одно доведеться через Заяву до податкової. На це, зокрема, вказують сумські податківці (див.: sumy.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/442363.html).

Змінити групу можна тільки з початку кварталу

Це випливає зі строків, у які подається Заява. При добровільній зміні Заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (п.п. 298.1.5 ПКУ). При добровільно-примусовій — не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу (пп. 1, 2 п. 293.8 ПКУ). Порівняльний аналіз процедури переходу на іншу групу в обох випадках наводимо у таблиці.

Відмінності добровільної та добровільно-примусової зміни групи

Зміна групи*

Добровільна

Добровільно-примусова

Для усіх платників

Для ФОП груп 1 і 2

Перевищено граничний обсяг доходу, що його встановлено п.п. 1 або п.п. 2 п. 291.4 ПКУ

Як з молодшої у старшу групу, так і навпаки

Тільки з молодшої групи у старшу групу, вимогам якої відповідає платник**

Група, яку можна обрати

Будь-яка, вимогам якої відповідає платник

Для ФОП групи 1 — група 2** або 3.

Для ФОП групи 2 — тільки група 3

Заява на зміну групи

Строк подання Заяви

Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку першого кварталу в новій групі***

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення

Сплата ЄП за підсумками періоду, в якому змінено групу

Відповідно до ставок, визначених для попередньої групи

Відповідно до ставок, визначених для попередньої групи + 15 % від суми перевищення ЄП-ліміту для попередньої групи (пп. 1, 2 п. 293.8 ПКУ)

Наслідки відмови від зміни групи

Платник залишається у попередній групі

Платник зобов’язаний перейти на загальну систему (п.п. 1 п.п. 298.2.3 ПКУ)

* Або добровільна зміна ставки ЄП платником групи 3.

** Тобто тільки в ту старшу групу, ЄП-ліміт якої дозволяє той обсяг доходу, що є у ФОП. Наприклад, якщо ФОП групи 1 отримав 5 млн 200 тис. грн доходу, він з 01.01.2022 може перейти з групи 1 тільки в групу 3.

*** При зміні ставки платником групи 3 із 5 на 3 % — не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку першого кварталу на ставці 3 % (п.п. «б» п.п. 4 п. 293.8 ПКУ).

Як заповнити Заяву?

Загальні правила заповнення Заяви ви можете дізнатися зі статті «Подати Заяву, або Техніка переходу на ЄП». Тому тут зупинимося лише на тих особливостях, які є у Заяві на зміну групи порівняно із Заявою про перехід із загальної системи на ЄП.

Зміна групи та/або ставки ЄП — це зміна відомостей про платника, зафіксованих у ЄП-реєстрі (п.п. 8 п.п. 298.3.1 ПКУ). Тому у Заяві на зміну групи робимо позначку «Внесення змін». Ключовим у цій Заяві буде поле 5.2. У цьому полі обов’язково зазначаємо дату, з якої платник хоче бути на новій групі. Наприклад, при зміні групи з І кварталу 2022 року після слів «дата (період) зміни з» прописуємо «01 січня 2022 року». Якщо ж платник хоче змінити групу з ІІ кварталу 2022 року, тут, відповідно, буде текст «01 квітня 2022 року».

У полі 5.2 Заяви потрібно зазначити стару та нову групи та/або стару та нову ставки ЄП. Наприклад, якщо ФОП групи 2 (зареєстрований у м. Харкові) переходить у групу 3 на безПДВшну ставку, поле 5.2 Заяви має виглядати так «з групи 2 на групу 3 та/або зі ставки 10 на ставку 5 %». І ставимо позначку навпроти поля «без реєстрації ПДВ». Тобто назагал

будь-яка зміна групи означає, що у полі 5.2 потрібно зазначити і групу, і ставку (як старі, так і нові)

А от коли платник групи 3 змінює ставку (із ПДВшної 3 % на безПДВшну 5 % чи навпаки), поля навпроти тексту «з групи на групу» залишаться порожніми. Тобто в цьому випадку потрібно зазначити лише стару і нову ставки ЄП. Наприклад, якщо юрособа-єдиноподатник переходить зі ставки 3 на ставку 5 %, у полі 5.2 буде такий текст «зі ставки 3 на ставку 5 %» + позначка «без реєстрації ПДВ».

Крім того, при такому переході юрособі потрібно буде заповнити також поле 5.3. Перехід на безПДВшну ставку вимагає анулювати ПДВ-реєстрацію (п.п. «в» п. 184.1 ПКУ). Тому при зміні ставки з 3 на 5 % платник може зробити позначку у полі «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ…». У такому випадку окрему Заяву за ф. № 3-ПДВ можна не подавати. Податківці лише рекомендують подавати її для зручності (БЗ 101.03).

А от коли єдиноподатник-безПДВшник будь-якої групи хоче перейти на ПДВшну ставку 3 % (доступна тільки для групи 3), йому недостатньо лише заповнити поле 5.2 і проставити позначку в полі 5.3 «Прошу зареєструвати платником ПДВ…». Перехід на ставку ЄП 3 % — це показання для обов’язкової ПДВ-реєстрації. Тому необхідна також Заява на ПДВ-реєстрацію за ф. № 1-ПДВ. Така Заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку місяця, в якому почне застосовуватися ставка ЄП 3 %.

Це стосується як ФОП, які переходять на ставку ЄП 3 % із груп 1 або 2 (п. 183.3 ПКУ), так і платників групи 3, які переходять зі ставки 5 % (абзац другий п. 183.4 ПКУ). Однак нехай слово «місяця» у ст. 183 ПКУ не збиває вас із пантелику. Насправді, перейти на ставку 3 % теж можна лише з початку кварталу. Тому дата, зазначена в полі 5.3 навпроти тексту «Дата реєстрації платником ПДВ», обов’язково має збігатися з датою початку першого кварталу, в якому єдиноподатник буде застосовувати ставку 3 %.

Цей висновок випливає зі строків подання Заяви на зміну групи. Якщо на групу 3 зі ставкою 3 % переходить ФОП групи 1 або 2, ця Заява подається в ті ж строки, що й при будь-якій іншій зміні групи (п.п. «в» п.п. 4 п. 293.8 ПКУ). А от якщо ПДВшником хоче стати третьогрупник-безПДВшник, Заяву на зміну ставки треба подати не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу, в якому третьогрупник буде застосовувати ПДВшну ставку (п.п. «б» п.п. 4 п. 293.8 ПКУ). Тобто для третьогрупників граничний строк, у який подається Заява на зміну ставки, збігається зі строком, у який усі бажаючі стати єдиноподатниками-ПДВшниками подають Заяву за ф. № 1-ПДВ.

Чи потрібно у Заяві на зміну групи/ставки уточнювати ще якісь відомості? Якщо зміна групи/ставки — це єдина зміна відомостей про платника, решту полів Заяви на зміну групи/ставки можна залишити порожніми. Але якщо разом зі зміною групи у платника змінюються ще якісь із відомостей, які вносяться до ЄП-реєстру (п. 299.7 ПКУ), потрібно відмітити це в полі 5.4 і розшифрувати нові відомості у призначених для цього полях Заяви.

Наприклад, якщо зміна групи супроводжується також зміною обраних видів діяльності, рекомендуємо зробити позначку про це в полі 5.4 і заповнити поле 8. Якщо в платника у новій групі з’являться нові види діяльності, у полі 8, на нашу думку, достатньо просто додати нові види діяльності. Такому платнику вже наявні у ЄП-реєстрі види діяльності у Заяві на зміну групи дублювати не потрібно.

А от якщо при зміні групи платник відмовляється від якихось видів діяльності, рекомендуємо в полі 8 повторно прописати усі види діяльності, якими платник продовжуватиме займатися. Особливо уважними радимо бути тим ФОП, які переходять зі старшої групи в молодшу. Якщо у старшій групі ви здійснювали діяльність, яка в молодшій групі заборонена, краще внести зміни щодо видів діяльності. Якщо цього не зробити, формально виходить, що ви претендуєте на групу, здійснюючи ті види діяльності, які для неї заборонені. Тобто не відповідатимете вимогам до цієї групи.

Як змінити групу єдиного податку у 2022 році

Підприємці-єдинники можуть змінювати групу ЄП хоч щокварталу, головне — вчасно подати заяву.

З «молодшої» на «старшу» і навпаки

Причин зміни групи єдиного податку може бути три:

1. Переходьте на «старшу» групу єдиного податку, тому що не вписуєтеся в ліміти доходу молодших груп.
2. ФОП 1-2-ї груп перевищив ліміт річного доходу. Може обирати: перейти на «старшу» групу ЄП чи загальну систему. У 3-ї групи лише один варіант – перехід на ОС.
3. ФОП 3-ї групи можуть перейти на 2-ю і навіть 1-у, якщо відповідають за всіма параметрами: за доходом та співробітниками.

Умови переходу

Обсяг прибутку. Дохід на вашій поточній групі за минулий рік не повинен перевищувати ліміту для нової (п. 291.4 ПКУ).

Види діяльності. Переходьте на 1-у чи 2-у групу — проконтролюйте, щоб ваші види діяльності були дозволені на цих групах.

Наприклад, на 1-й групі можна надавати послуги лише населенню та торгувати ринками, тобто КВЕД 73.11 «Рекламні агенції» вам заборонено.

Для 2-ї групи є свої обмеження: послуги можна надавати населенню та платникам ЄП, продавати товари будь-яким контрагентам.

Якщо є заборонені для нової групи, заздалегідь виключіть такий КВЕД із реєстру платників ЄП. Що для цього треба зробити — подати заяву, де наголошуєте, який КВЕД треба виключити.

Наймані працівники. На момент переходу чисельність співробітників не повинна перевищувати ліміт для нової групи, в основному це обмеження для ФОП 1-2 груп:

• для 1-ї групи працівники під забороною;
• на 2-й групі — не більше 10 осіб;
• на 3-й обмежень немає.

Як заповнити заяву про перехід

При зміні групи подаєте до податкової, де перебуваєте на обліку, таку форму заяви, як і під час реєстрації на спрощенці.

Заповнити та подати заяву можна через кабінет платника. Щоб знайти форму заяви, перейдіть «Введення звітності» — «Створити» — форма F0102003.

Поставте позначку навпаки — Реєстрація (перехід).

Заповнюєте ці пункти:

п.п. 1–3 — назва податкової, де перебуваєте на обліку. Ваш 10-значний податковий номер та ПІБ. У формі у кабінеті платника вони заповнюються автоматично.

п. 4 — вашу податкову адресу, також заповнені.

у п. 5.2. вказуєте, що змінюєте групу ЄП, треба вказати поточну групу та групу, яку переходите і нову ставку ЄП.

Так ви заповнюєте, якщо переходите з 1-ї на 2-ю групу ЄП:

Якщо переходите на 3-ю групу без ПДВ, ставте відмітку напроти — «без реєстрації ПДВ». Якщо зі сплатою є «із реєстрацією ПДВ» і вам потрібно заповнити п. 5.3. «Відомості про реєстрацію платника ПДВ».

п. 5.3. — якщо переходите за 3-ту групу і платитимете ПДВ, вам потрібно поставити позначку навпроти «Прошу зареєструвати платником ПДВ з першого числа календарного кварталу…». Якщо на 3-й групі просто змінюєте ставку ЄП і переходите на 5% (без ПДВ), позначку ставте навпроти «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем ​​звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку…». З 3-ї групи (з ПДВ) переходьте на 1-у чи 2-у, реєстрація ПДВника анулюється.

п. 6 — місце ведення господарської діяльності;

п. 7 — вказують кількість найманих працівників;

п. 8 — заповніть, якщо одночасно з переходом реєструєте нові коди КВЕД, але пам’ятайте, що спочатку нові види діяльності реєструють у держреєстратора;

п. 9 — зауважте, що у вас немає податкової заборгованості.

І пам’ятайте, що вас не переведуть, якщо ви вкажете види діяльності, заборонені на новій групі.

Підпишіть заяву та поставте дату.

Коли подавати заяву

Коли подавати заяву, залежить від того, чому змінюєте групу ЄП — це ваше рішення чи вимушений захід через перевищення ліміту доходу на групі.

Перевищено ліміт доходу на 1–2-й групі — заяву подаєте не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому було перевищення (п. 293.8 ПКУ).

Що це означає, якщо перевищили граничний обсяг доходу у І кварталі 2022 року, подати заяву про перехід на «старшу» групу треба буде до 20 квітня.

Із суми перевищення треба сплатити підвищену, 15%, ставку ЄП. І відобразити цю суму у декларації з ЄП.

Змінюєте групу ЄП за власним рішенням. Заяву подаєте не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого планується перехід на нову групу (пп. 298.1.5 ПКУ).

Якщо хочете змінити групу ЄП у 2022 році, подати заяву про перехід треба:

Як подати

Заяву можна онлайн через кабінет платника, через програму податкової Єдине вікно (код форми — F/J 0102003) або інші онлайн-сервіси. Також можна віднести заяву до податкової особисто.

Декларація з ЄП

Якщо ФОП 1–2-ї груп переходять на 3-ту (добровільно або у разі перевищення ліміту доходу для своєї групи) вони зобов’язані подати декларацію за період роботи на своїй групі до переходу (пп. 296.5.1 ПКУ).

Наприклад, якщо переходите на 3-ю групу з ІІІ кварталу, вам треба подавати декларацію за два квартали роботи на 1–2-й групі. Строки подання – 40 днів після закінчення ІІ кварталу.

Вказуєте суму доходу за 6 місяців та сплачені суми ЄП.

Коли переведуть

З першого числа першого місяця нового кварталу ви будете платником ЄП на новій групі.

Тобто. якщо хочете почати працювати в іншій групі вже з березня, то не вийде, можна тільки з початку нового кварталу, тобто. із квітня.

Зміни до реєстру платників єдиного податку вносять у день подання заяви. Перевірити, чи переклали вас, можете у реєстрі єдинників.

Зміна ставки ЄП

ФОП 3-ї групи щокварталу можуть змінювати ставку єдиного податку. Для цього також подаєте заяву до податкової. Термін подачі — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового звітного кварталу.

Вибираєте ставку для платників ПДВ – 3% від доходу – додатково подайте заяву про реєстрацію платником ПДВ.

У платників ПДВ під час переходу на сплату ставки ЄП 5% від доходу реєстрація ПДВника анулюється автоматично (пп. 298.1.5 ПКУ).

Усі нюанси переходу на ставку ЄП 3-ї групи з ПДВ ми описали в окремій статті.

Що з переплатою за ЄП

Якщо у вас є переплата з податку з попередньої групи, ці гроші ви можете повернути. Для цього треба подати заяву до податкової або використовувати їх як передплату в рахунок майбутніх платежів з ЄП.