Зміст:
Які ставки податку на прибуток діють у 2023 році?
Податківці наголосили, що базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств становить 18%. Але ставки 0, 4, 5, 6, 12, 15, 18 і 20% застосовуються до доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України
Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування – Соборний та Шевченківський райони м. Дніпра) нагадує, що відповідно до п. 136.1 ПКУ базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств (далі – податок) становить 18 відсотків.
Згідно з п. 136.2 ПКУ під час провадження страхової діяльності юридичних осіб – резидентів одночасно із ставкою податку на прибуток, визначеною у п. 136.1 цієї статті, ставки податку на дохід встановлюються у таких розмірах:
- 3 відсотки за договорами страхування від об’єкта оподаткування, що визначається у пп. 141.1.2 ПКУ (пп. 136.2.1 ПКУ);
- 0 відсотків за договорами з довгострокового страхування життя, договорами добровільного медичного страхування та договорами страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема договорів страхування додаткової пенсії, та визначених пп. 14.1.52, 14.1.52-1, 14.1.52-2 і 14.1.116 ПКУ (пп. 136.2.2 ПКУ).
Ставки 0, 4, 5, 6, 12, 15, 18 і 20 відсотків застосовуються до доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, встановлених п. 141.4 ПКУ (п. 136.3 ПКУ).
Згідно з п. 136.4 ПКУ під час провадження діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор одночасно із ставкою податку на прибуток, визначеною у п. 136.1 цієї статті, ставка податку на дохід встановлюється у розмірі:
- 10 відсотків від доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів (пп. 136.4.1 ПКУ);
- 18 відсотків від доходу, отриманого від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю (пп. 136.4.2 ПКУ).
Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз’яснення співробітників фіскальної служби тощо.
Дані матеріали, а також коментарі до них, відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції. Редакція не ідентифікує особи коментаторів, не модерує тексти коментарів та не несе відповідальності за їх зміст.
Усі новини рубрики «Податок на прибуток»
Сплата податку на прибуток суб’єктами господарювання державного сектору економіки, що діють на основі лише державної власності, має здійснюватися за кодом класифікації державного бюджету 11020100
До кінця 2026 року передбачено надання пільги з податку на прибуток сільгоспвиробникам, які вирощують свійську птицю. Але кошти, вивільнені через пільгу, мають бути використані за цільовим призначенням
Грант у вигляді коштів, наданий згідно з договором з ЄБРР, може звільнятися від оподаткування податком на прибуток у разі дотримання вимог Порядку № 153. Згідно з довідником інших податкових пільг цю пільгу з податку на прибуток відображають за кодом 11020217
Тільки за грудень банки сплатили 47,3 млрд гривень податку на прибуток, а загалом за рік – 73,5 млрд грн. Внаслідок цього чистий прибуток суттєво скоротився у порівнянні з показником за перші 11 місяців року, який становив 130,5 млрд грн
Оподаткуванню за ставкою у розмірі 9% підлягає сума перевищення дивідендів, що виплачуються, над значенням об’єкта оподаткування податком на прибуток за період виплати дивідендів перебування резидента Дія Сіті на загальній системі
Податкові зміни – 2024 01.01.2024
Prostopravo розповість про основні зміни для платників податків у наступному році.
Податок на прибуток
Відповідно до розділу ХХ Перехідних положень Податкового Кодексу України, за результатами податкового (звітного) 2023 року базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств для банків становить 50 відсотків.
У 2024 році відповідно до статті 136 ПКУ базова (основна) ставка податку на прибуток становить 25 відсотків для цілей:
- а) оподаткування прибутку банку;
- б) оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії банку;
- в) виплати дивідендів банками.
У 2024 році розміри придбання майна, робіт, послуг (крім роялті) у платника єдиного податку протягом податкового (звітного) року, визначаються в розмірі, що перевищує 50 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.
Резиденти Дія Сіті – платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом 2024 року (новостворені), у цьому календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.
Лише до 1 січня 2024 року, платники податку – виробники електричної енергії за “зеленим” тарифом мали право визначати податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств з урахуванням особливостей, визначених у пункті 58 п. 4 Перехідних положень ПКУ.
Одноразове спеціальне декларування
Нагадаємо, що до 1 березня 2023 року тримала кампанія з добровільного одноразового спеціального декларування.
У разі вибору декларантом у межах одноразового (спеціального) добровільного декларування ставки збору з одноразового (спеціального) добровільного декларування, що передбачає сплату такого платежу трьома рівними частинами, сплата збору з одноразового (спеціального) добровільного декларування здійснюється декларантом: першого платежу – протягом 30 календарних днів з дати подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації; другого платежу – до 1 листопада 2023 року; третього платежу – до 1 листопада 2024 року.
У разі вибору декларантом, який подав одноразову (спеціальну) добровільну декларацію після 31 серпня 2022 року, у межах одноразового (спеціального) добровільного декларування ставки збору з одноразового (спеціального) добровільного декларування, що передбачає сплату такого платежу трьома рівними частинами, сплата збору з одноразового (спеціального) добровільного декларування здійснюється декларантом у такому порядку:
- першого платежу – протягом 30 календарних днів з дати подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації;
- другого платежу – до 1 травня 2024 року;
- третього платежу – до 1 травня 2025 року.
Акцизний податок
До 1 грудня 2024 року діють перехідні ставки з оподаткування акцизним податком для тютюнових виробів відповідно до п.п.17 п.5 Перехідних Положень ПКУ. Ознайомитись з ними можна за посиланням.
Екологічний податок
З 1 січня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно, ставки екологічного податку становлять 90 відсотків ставок, передбачених пунктами 245.1 і 245.2 статті 245 ПКУ.
ПДВ
На період до 1 січня 2025 року за нульовою ставкою оподатковується податком на додану вартість постачання товарів (крім підакцизних товарів) та послуг (крім послуг, що надаються під час проведення лотерей і розважальних ігор та послуг з постачання товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку (далі – комісіонера) здійснювати постачання товарів від імені та за дорученням іншої особи (далі – комітента) без передання права власності на такі товари), що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських об’єднань осіб з інвалідністю, які засновані громадськими об’єднаннями осіб з інвалідністю і є їх власністю, де кількість осіб з інвалідністю, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50 відсотків середньооблікової кількості штатних працівників, і за умови, що фонд оплати праці таких осіб з інвалідністю становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу витрат виробництва.
До 1 січня 2027 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України.
До 1 січня 2026 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції із ввезення на митну територію України та з постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами.
до 31 грудня 2024 року, операції з надання послуг повітряного транспорту щодо внутрішнього перевезення пасажирів та багажу оподатковуються податком на додану вартість за ставкою у розмірі 7 відсотків.
Податкові перевірки
В 2024 році частково скасований мораторій на проведення планових документальних перевірок.
З планом-графіком перевірок можна ознайомитись тут.
Загалом, під перевірки можуть потрапити:
- платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;
- платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
- платники податків, які надають/надавали фінансові, платіжні послуги.
- нерезиденти, які здійснюють/здійснювали в Україні діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, та/або відокремлені підрозділи, у т.ч. постійні представництва нерезидента.
Зберігається мораторій для:
- ФОПів – платників єдиного податку 1-ї та 2-ї груп (крім перевірок у разі припиненням ФОПа та/або на звернення платника податків) ;
- платників податків, податкова адреса яких станом на дату початку перевірки зараз знаходиться на території тимчасової окупації або на території ведення активних бойових дій.
Що нового із податку на прибуток діє із 2022 року – інструктивний лист ДПС
ДПС випустила новий інформаційний лист № 1/2022, який присвячений новаціям податковим змінам, уведеним Закону України від 30.11.2021 р. № 1914-ІХ. В частині 1 цього листа розмішена інформація про податок на прибуток підприємств.
Інформаційний лист містить пояснення із змінами:
– пов?язаними з коригуванням фінрезультату при розрахунку податку на прибуток підприємств;
– в обліку витрат на надання безповоротної фіндопомоги при визначення об?єкту оподаткування;
– у порядку визначення податкового зобов?язання платниками податку – виробниками електричної енергії за “зеленим” тарифом;
– в обліку витрат на сплату роялті при визначенні об?єкту оподаткування;
– у застосуванні різниць при використанні резерву сумнівних боргів та очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів);
– у складі осіб, які мають право на пільги з податку на прибуток підприємств.
Зокрема, № 1914-ІХ змінив підхід до визначення об’єкту оподаткування податком на прибуток підприємств великими платниками податків: запроваджено окремий порядок відображення від’ємного значення об’єкта оподаткування платника податків минулих податкових (звітних) років (“податкових збитків”).
Починаючи з першого податкового (звітного) періоду 2022 року великі платники податків, мають право зменшувати об’єкт оподаткування не більше ніж на 50% накопичених податкових збитків минулих податкових (звітних) років.
Тобто при складанні податкової декларації за перший квартал 2022 року великий платник податків має застосувати нові правила. Він має визначити, яка частина з накопичених податкових збитків, які обліковуються станом на 1 січня 2022 року (за наявності), буде врахована у зменшення об’єкту оподаткування такого податкового (звітного) періоду.
Натомість, при складанні податкової декларації за останній податковий (звітний) період 2021 року великі платники податків будуть керуватися попередньою редакцією пп. 140.4.4 ПКУ, яка не містила обмежень щодо суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, дозволеної до врахування у зменшення фінрезультату до оподаткування.
Застосування нових правил проілюстровано на умовних ситуаціях.
Також № 1914-ІХ розширив перелік осіб, здійснення операцій з якими по наданню їм безповоротної фіндопомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) вимагатиме від платника податку на прибуток підприємств збільшення фінрезультату до оподаткування відповідного податкового (звітного) періоду на суму такої перерахованої безповоротної фіндопомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг).
Отримайте всі відповіді щодо бухгалтерського обліку на ІТ-платформі LIGA360. Покрокові інструкції, експертні роз’яснення, свіжа аналітика. Подробиці за посиланням.
